Archive for category: Tax Article

各位亲爱的客户，再次感谢您的大力配合，使得2019年的报税顺利完成。在2020年年底之前，我们从税务专业角度提醒您，年底之前需要关注的几个税务时间点：

个人部分预缴税（Individual Estimate Tax）：

• 2020年个人第四季度的预缴税，最后截止日是：2021年1月15日。

公司部分预缴税（Corperation Estimate Tax）:

• 2020年 LLC 和 S 公司第四季度的预缴税，最后截止日是：2021年1月15日。
• 2020年 C 公司第四季度的预缴税，最后截止日是：2020年12月15日。

年底规划以及调整（Year-end planning）

• 如果您2020年收入有大幅度的增加或者减少，请和你的主管会计联络，沟通年底规划。以便能够在年底前及时做到合理的调整。最后截止日：2020年12月31日。

注册新公司（Register a new company）

• 如果您希望注册一个新公司，请考虑2021年1月1日以后再开始注册事宜，以免多交一年的州税和多申报一年的税表。

新移民（New Immigrant）

• 如果您是新移民，明年即将登陆，您的规划方案必须在今年年底出来。

外国人（NR）

• 如果您现在是外国人身份NR（Non Resident Alien ）只申报美国境内收入，则不涉及到以上的预缴税事宜。

如果您有任何问题，请直接联络我们的会计组！让我们为明年的税季做好充分的准备！

最近常常看到文章谈到避免中国的CRS（COMMON REPORTING STANDARD – 海外金融账户共同申报准则），最好的办法就是把资产移到美国，原因是美国没有签署CRS。实际上如果是不了解美国的税法也可能弄巧成拙，而导致两边缴纳税金和罚金。

《中华人民共和国个人所得税法修正案》将于2019年1月1日起正式生效。其中有两个重点：1. 税务居民概念从在中国居住满1年改为在中国居住满183天；2.中国公民移民前必须申报个税，非移民海外收入必须报税。这两个规定在美国并不陌生，而且早就有类似有关税务居民的要求和弃籍税。中国CRS的规定也和美国FATCA的规定类似。四年前，我在中国做中国资产美国税务规划的讲座的时候就提到海外账户，资产和收入规划的重要性。我甚至把美国FATCA的罚款翻译成中文提供给我们的合作方和客户作为参考，因为这些类似的罚款很有可能未来在中国实行。若是您需要我们给您提供一份中英版的《海外资产和账户未申报的罚金》，请与我们联络。现在我们来谈谈2019年申报2018年收入应注意事项：

个人所得税：

1.     个人所得税的区间有所变动，并且最高税率从39.6%降到37%。2.     标准扣除单独报税从$6,350增加到$12,000 ，夫妻合报从$12,700增加到$24,000。

3.     国税局在2018年度将取消个人豁免的额度，而儿童抵扣税额度从$1,000增加到$2,000, 以及可退还金额从$1,000增加到$1,400。不符合儿童抵扣税的被抚养人可以获得$500的非儿童受抚养人抵扣税额度。

4.     从2018年起可以抵扣的首笔房贷的贷款利息从$1,000,000以下降为$750,000以下，2018年以前就存在的利息还是可以按照原来的抵扣额度抵扣。

5.      联邦遗产税豁免金额单独报税从$5,490,000增加到$11,180,000，夫妻合报从$10,980,000增加到$22,360,000。

企业税：

1.     对于拥有LLC和S-Corp的纳税人收入小于$157,500，可享受20%的经营净收入抵扣。但是对于有医生和会计师等有资质的专业人员，例如，律师，医生和会计师等，一但纳税人单身报税收入达$207,500，夫妻合报收入达$415,000，就完全不能享受抵扣。2.     从2018年1月1日起，C-Corp的税率从最高35%降至单一税率21%。

3.     公司请客吃饭的费用不能抵税了，但员工出差等的餐费仍可抵税。

4.     企业可以在一年内扣除高达1百万符合规定的折旧资产的成本，而不用在几年内摊销。设备必须在2017年9月27日后和2023年1月1日之前购买才符合新条款。

总之，2019年是中国实行个人所得税新法案和川普实行税改的第一年，也是CRS和FATCA条款必须申报的年度，若是您还没有做好中国资产美国税务规划，请您尽快与专业人员联络，以避免未申报和不准确的罚金和税金。

2018年税季已经开始了，首先我们李豪会计师事务所全体员工在这里祝愿我们的新老朋友在2018年狗年家旺人旺事事旺！在你们开心过大年以后，可以在此了解一下今年的税法对您个人的报税有哪些实际变化。多了解，早知道，可以避免很多不必要的错误和罚金。如果您有任何问题，请直接扫描我们的微信（W6267587610）联系我们的专业人员，我们的团队将竭诚为您服务。

12017年个人税

• 标准扣除

夫妻合并申报 (Married filing jointly)：$12,700

夫妻单独申报 (Married filing separately)：$6,350

单身 (Single)：$6,350

户长(Head of household)：$9,350

• 个人免税额 (Personal exemption)：$4,050

• 儿童税减免额 (Kiddie tax)：$2,100

• 儿童与被抚养人护理福利优惠 (Child and dependent care credit)：一人$3,000，两人或以上$6,000

• 学生贷款利息减免额 (Student loan interest deduction limit)：$2,500

• 规制最低税减免额 (Alternative minimum tax exemption amount)

夫妻合并申报 (Married filing jointly)：$84,500

夫妻单独申报 (Married filing separately)：$42,250

单身 (Single)：$54,300

户长(Head of household)：$54,300

• 赠与税和遗产税

赠与税年度免税额 (Gift tax annual exclusion)：$14,000

遗产税免税额 (Estate tax exemption)：$5,490,000

赠与税终身免税额 (Lifetime gift exemption)：$5,490,000

赠予税与遗产税税率 (Gift and estate tax rate)：40%

• 低收入家庭福利优惠 (Earned income tax credit)：欲取得EITC资格，您必须有为别人工作或是经营或拥有企业或农场的赚得收入，并符合基本规则。此外，您必须符合针对无合格子女或是有一名符合合格子女全部规则的劳动者的额外规则。

赚得的收入和调整后总收入（AGI）都必须低于：

投资收入限制（Investment Income Limit）：投资收入在一年中不得超过$3,450.

最高优惠额（Maximum Credit Amounts）

2017年税务年度的最高优惠金额为：

有三名或三名以上的合格子女：$6,318

有两名合格子女：$5,616

有一名合格子女：$3400

没有合格子女：$510

22017年公司税

• 汽车和卡车费用 (Car and Truck Expenses) ：如果您在经营业务中使用汽车或卡车，您也许可以扣除营运和维修保养车辆的费用。您也许还可扣除地方交通和在外过夜的业务旅行等其它费用。

• 折旧 (Depreciation) ：如果您购得的用于业务的财产估计可用一年以上，您一般不能在购得的那一年将全部成本作为营业费用扣除。您必须把成本按纳税年度分摊，并在C副表上扣除该年的部分成本。

• 利息 (Interest) ：您一般能将您在本税务年度为偿付业务债务而支付或招致的所有利息作为营业费用扣除。如果您把贷款收入作为营业费用，则利息与您的业务有关，无论是用什么形态的财产担保该贷款。

• 法律和专业费用 (Legal and Professional Fees) ：法律和专业费用，例如会计师收取的费用是直接与经营您业务有关的通常与必须的开支，可在C或C-EZ副表中扣除。但是，您通常不能扣除您在购得企业资产时支付的法律费用。把这笔费用包括在该财产的基础成本中。

• 租金费用 (Rent Expense) ：租金指您为使用自己不拥有的财产而支付的金额。一般而言，只要是您经营业务所用财产的租金，您可以作为营业费用扣除。如果您已有或将收到该财产的产权或契据，您不能扣除租金。

会计师建议美国税改后，基本上税金不高，但罚金很高。新移民和老移民应该注重海外账户、资金、赠予、信托、公司转让、合伙企业的申报。海外申报的罚金通常是一万美金起跳，另外还有相应的利息和不准确罚金。若之前没有申报，也欢迎咨询我们会计师事务所，了解适合您的解决方案。

美国李豪会计师事务所翻译提供

美国李豪会计师事务所为了方便客户阅读，特意将国税局最新颁发的有关海外资产帐户相关的罚金内容翻译成中文，供各位客户参考。如果您有进一步的疑问，请直接联络李豪会计师事务所。为了便于参考，我们把中英文都放在一起。

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Depending on a taxpayer’s particular facts and circumstances, the following penalties could apply:

基于纳税人特定的事实和情况，以下罚金可能适用：

• A penalty for failing to file FBARs. United States citizens, residents and certain other persons must annually report their direct or indirect financial interest in, or signature authority (or other authority that is comparable to signature authority) over,a financial account that is maintained with a financial institution located in a foreign country if, for any calendar year, the aggregate value of all foreign financial accounts exceeded $10,000 at any time during the year. The civil penalty for willfully failing to file an FBAR can be as high as the greater of$100,000 or 50 percent of the total balance of the foreign financial account per violation. See 31 U.S.C. § 5321(a)(5). Non-willful violations that the IRS determines were not due to reasonable cause are subject to a $10,000 penalty per violation.
• 未申报境外账户的罚金。美国公民，居民和某些其他人，如果在任一日历年度，在任一时间来自所有境外账户的总值超过$10,000，那么他必须每年报告其位于境外的金融机构的直接或间接利息，或签字权（或其他等同于签字权的权力）。因有意未申报境外账户的民事罚款可以高达$100,000或每次违反的境外账户总余额50%的较高者。参照31 U.S.C. § 5321(a)(5)。由国税局判定的无合理解释的非故意违反将每次违反处以$10,000的罚款。
• Beginning with the 2011 tax year, a penalty for failing to file Form 8938 reporting the taxpayer’s interest in certain foreign financial assets, including financial accounts,certain foreign securities, and interests in foreign entities, as required by IRC § 6038D. The penalty for failing to file each one of these information returns is $10,000, with an additional $10,000 added for each month the failure continues beginning 90 days after the taxpayer is notified of the delinquency,up to a maximum of $50,000 per return.
• 从纳税年2011年开始，未申报表8939报告纳税人在某些境外金融资产的权益，包括金融账户，某些境外证券，和境外实体的权益，将根据IRC § 6038D罚款。未申报每个以上信息将罚款$10,000, 并在纳税人被告知其行为的90天后，每个月处以$10,000的附加罚款，直至上限$50,000.
• A penalty for failing to file Form 3520, Annual Return to Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts. Taxpayers must also report various transactions involving foreign trusts, including creation of a foreign trust by a United States person, transfers of property from a United States person to a foreign trust and receipt of distributions from foreign trusts under IRC §6048. This return also reports the receipt of gifts from foreign entities under IRC § 6039F. The penalty for failing to file each one of these information returns, or for filing an incomplete return, is the greater of $10,000 or 35 percent of the gross reportable amount, except for returns reporting gifts,where the penalty is five percent of the gift per month, up to a maximum penalty of 25 percent of the gift.
• 未申报表3520，报告与境外信托交易和某些境外赠与的年度申报的罚金。纳税人必须报告与境外信托，包括由美国人建立信托，从美国人向境外信托转移，和IRC § 6048下的境外信托分配相关的各种交易。该税表也报告在IRC § 6039F下的来自境外实体的赠与。未申报或未完全申报这些信息的税表，罚金为$10,000或总报告金额的35%中较高者，除去报告赠与的税表，其罚金为每月赠与额的5%，直至上限25%。
• A penalty for failing to file Form 3520-A, Information Return of Foreign Trust With a U.S. Owner.Taxpayers must also report ownership interests in foreign trusts, by United States persons with various interests in and powers over those trusts under IRC§ 6048(b). The penalty for failing to file each one of these information returns or for filing an incomplete return, is the greater of $10,000 or 5 percent of the gross value of trust assets determined to be owned by the United States person.
• 未申报表3520-A，有美国所有人的境外信托信息申报的罚金。纳税人必须报告在 IRC §6048(b) 下由美国人在各种利益和权力境外信托的所有者权益。未申报这些信息或未完全申报的，处以$10,000或美国人持有的信托资产的总价值的5%较高者罚金。
• A penalty for failing to file Form 5471, Information Return of U.S. Persons with Respect to Certain Foreign Corporations. Certain United States persons who are officers, directorsor shareholders in certain foreign corporations (including International Business Corporations) are required to report information under IRC §§ 6035, 6038 and 6046. The penalty for failing to file each one of these information returns is $10,000, with an additional $10,000 added for each month the failure continues beginning 90 days after the taxpayer is notified of the delinquency, up to amaximum of $50,000 per return.
• 未申报表5471，美国人关于某些境外公司的信息申报。某些美国人是某些境外公司（包括国际商贸公司）的官员，主管或股东，这些人必须报告在IRC §§ 6035, 6038 and 6046下的信息。未申报每个以上信息将罚款$10,000, 并在纳税人被告知其行为的90天后，每个月处以$10,000的附加罚款，直至上限$50,000.
• A penalty for failing to file Form 5472, Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business. Taxpayers may be required to report transactions between a 25 percent foreign-owned domestic corporation or a foreign corporation engaged in a trade or business in the United States and a related party as required by IRC §§ 6038A and 6038C. The penalty for failing to file each one of these information returns, or to keep certain records regarding reportable transactions, is $10,000, with an additional $10,000 added for each month the failure continues beginning 90 days after the taxpayer is notified of the delinquency.
• 未申报表5472， 25%境外持有的美国公司货境外参与美国商贸的公司的信息申报的罚金。纳税人也许需要报告与25%境外持有的本土公司或境外参与美国商贸或IRC §§ 6038A and 6038C下的相关方的交易。未申报这些信息或未保留报告交易记录的罚金，为$10,000, 并在纳税人被告知其行为的90天后，每个月处以$10,000的附加罚款。
• A penalty for failing to file Form 926, Return by a U.S. Transferor of Property to a Foreign Corporation. Taxpayers are required to report transfers of property to foreign corporations and other information under IRC § 6038B. The penalty for failing to file each one of these information returns is ten percent of the value ofthe property transferred, up to a maximum of $100,000 per return, with no limit if the failure to report the transfer was intentional.
• 未申报表926，美国转让人向境外公司资产转让申报。在IRC § 6038B下纳税人需要报告向境外公司资产转让和其他信息。未申报的每个这些信息将处以转让资产价值的10%的罚金，直至上限$100,000，如果为国际转让，则无上限。
• A penalty for failing to file Form 8865, Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships.United States persons with certain interests in foreign partnerships use this form to report interests in and transactions of the foreign partnerships,transfers of property to the foreign partnerships, and acquisitions,dispositions and changes in foreign partnership interests under IRC §§ 6038,6038B, and 6046A. Penalties include $10,000 for failure to file each return,with an additional $10,000 added for each month the failure continues beginning 90 days after the taxpayer is notified of the delinquency, up to a maximum of$50,000 per return, and ten percent of the value of any transferred property that is not reported, subject to a $100,000 limit.
• 未申报表8865，美国人关于某些境外合伙企业的申报。在境外合伙企业有某些权益的美国人用此表来报告IRC §§ 6038, 6038B, and 6046A下境外合伙企业的权益和交易，向境外合伙企业转让的资产，和购买，处置，以及在境外合伙企业权益的变化。未申报的罚金为$10,000, 并在纳税人被告知其行为的90天后，每个月处以$10,000的附加罚款，直至上限$50,000，和未报告的转移资产价值的10%，上限$100,000。
• Fraud penalties imposed under IRC §§ 6651(f) or 6663. Where an underpayment of tax, or a failure to file a tax return, is due to fraud, the taxpayer is liable for penalties that,although calculated differently, essentially amount to 75 percent of the unpaid tax.
• IRC §§ 6651(f) or 6663下欺诈罚款。若因欺诈而少付税或未申报税表，尽管计算不同，纳税人有责任支付潜在的未支付税款的75%为罚金。
• A penalty for failing to file a tax return imposed under IRC § 6651(a)(1). Generally, taxpayers are required to file income tax returns. If a taxpayer fails to do so, a penalty of 5 percent of the balance due, plus an additional 5 percent for each month or fraction thereof during which the failure continues may be imposed. The penalty shall not exceed 25 percent.
• IRC § 6651(a)(1)下未申报税表的罚金。一般情况下，纳税人需要申报收入税表。如果纳税人未能申报，罚金为应付税金的5%，加上每个月5%在未申报持续时。罚金不超过25%。
• A penalty for failing to pay the amount of tax shown on the return under IRC § 6651(a)(2). If a taxpayer fails to pay the amount of tax shown on the return, he or she may be liable for a penalty of .5 percent of the amount of tax shown on the return, plus an additional .5 percent for each additional month or fraction thereof that the amount remains unpaid, not exceeding 25 percent.
• IRC § 6651(a)(2)下未支付税表所示税金的罚金。如果纳税人未能支付税表所示税金，他或她也许应支付税表所示税金的0.5%为罚金，加上每个月0.5%在未支付持续时，不超过25%。

Anaccuracy-related penalty on underpayments imposed under IRC § 6662. Dependingupon which component of the accuracy-related penalty is applicable, a taxpayer may be liable for a 20 percent or 40 percent penalty.

IRC§ 6662下准确性相关的关于支付不足的罚金。取决于哪个准确性相关的罚金的部分是适用的，纳税人也许需支付20%或40%的罚金。

详情请与美国李豪会计师事务所联络。

若有法律纠纷，以国税局提供的英文版本为主。

相信很多人谈“国税局”色变，当收到国税局的信函、email、或电话时，心中总会忐忑不安。在这里我们要提醒各位，国税局只会寄信给您，如果你收到邮件或者电话，那多半是诈骗集团的陷阱，您可以和国税局联络举报。实际上，纳税居民在美国是享受很多权利的，本周李豪会计师想和广大辛苦的纳税人分享一下您应有的权利。

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1.被告知的权利。纳税人有权知道他们需要怎样做才符合税法规定。他们有权获得清楚的法律条文以及国税局所有税表、说明、刊物、通知书和信函程序的解说。他们有权被告知国税局对他们报税账户所做的决定，并有权在决定的结果上获得清楚的说明。

2.获得优质服务的权利。和国税局来往时，纳税人有权获得及时。礼貌与专业的协助，获得容易理解的说明，收到国税局清楚易懂的信函，也有权向直接主管反映不良的服务。

3.不支付超过正确税额的权利。纳税人有权只交付依法应交的税额，包括利息和罚款，并要国税局将所有支付的税款准确入账。

4.质疑国税局的立场和申诉的权利。纳税人有权对国税局正式或计划采取的行动提出异议并提供额外证明文件，有权期望或税局会迅即公正地考虑他们及时提出的异议和证明文件，并有权在国税局不同意他们立场时得到回复。

5.在独立讨论对国税局的决定提出上诉的权利。纳税人有权对国税局大多数的决定（包括许多法则）提出公平公正的行政上诉，并有权收到关于上诉办公室所作的决定的书面回复。纳税人通常有权将他们的案件交送法院审理。

6.终结的权利。纳税人有权知道他们最多有多少时间对国税局的立场提出异议，也有权知道国税局最多有多少时间审查某个年度的税务或追讨欠税。纳税人有权知道国税局何时完成查税。

7.隐私的权利。纳税人有权期望任何国税局的询问、审查或执法行动均符合法律规定，不会逾越界限，而且会尊重所有正当程序的权利，包括搜查和扣押的保护，并在适当的情况下提供征收追索正当程序的听证会。

8.保密的权利。纳税人有权期望他们向国税局提供的任何资讯都不被透露，除非纳税人准许或有法律授权。纳税人有权期望不当使用或揭露纳税人报税资讯的雇员、报税员和其他人会受到适当的裁制。

9.取得代表的权力。纳税人有权自己选择一位授权代表来代表自己与国税局往来。纳税人有权在无法负担代理费用的情况下向低收入纳税者服务处求助。

10.享有公平公正税务制度的权利。纳税人有权期望税务制度会全盘考虑可能影响纳税人税责、偿付能力或及时提供资讯的各项事实与情况。如果纳税人有财务困难，或如果国税局未能依循正常管道及时适当解决纳税人的税务问题，纳税人有权获得纳税人辩护服务处的协助。

由于中美两国国情不同，许多新移民因不清楚美国报税制度和精神，而在税务上吃了不少亏。我们在面对国税局的时候，要尽全力依法维护自己应有的权益。鉴于您有个人隐私权、取得代表权等，所以面对国税局的查账等情况大可不必惊慌，只需选择请一位专业性强的税务代表来协助您和国税局沟通，让专业人士为您的税务道路保驾护航。